Аренда помещений у физического лица юридическим лицом в 2023 году не запрещена законодательством. Гражданин, не являющийся предпринимателем, может сдавать свое недвижимое имущество в аренду как физлицам, так и организациям и ИП. Но при составлении договора аренды опишите:

- предмет договора: какое имущество арендуете, его адрес, площадь, кадастровый номер и другие   сведения, которые помогут отличить его от других;

- какие права передаются по договору. Это может быть только временное пользование или ещё и владение. Если речь идёт о помещении под офис, передают оба права;

- срок аренды. Договор, который заключён на год и больше, придётся регистрировать в Росреестре. Если срок договора меньше года или вообще не определен, регистрировать его не нужно.

- размер и способы внесения арендной платы;

- реквизиты арендатора;

- права и обязанности арендатора и арендодателя.

Перед тем как подписать договор, попросите у арендодателя свидетельство о праве собственности или выписку из госреестра

Скачать шаблон Договора аренды

Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду облагаются подоходным налогом (ст. 208 НК РФ).

С дохода налог удерживается по ставке:

- если арен­до­да­тель – ре­зи­дент РФ – 13%. Но если на­ло­го­вая база по НДФЛ ре­зи­ден­та с на­ча­ла года пре­вы­сит 5 млн руб., то налог счи­та­ет­ся по став­ке 15% (п.1 ст.224 НК РФ);

- если арен­до­да­тель – нере­зи­дент РФ – 30%.

Удерживать и платить налог с арендных доходов придется в обязательном порядке.

Если помещение сдается в аренду физическим лицом организациям и ИП, то расчет, удержание и уплату НДФЛ должен производить арендатор (ст. 226 НК РФ). Даже если договор аренды содержит условие об уплате налога самим арендодателем - положения Налогового кодекса в приоритете. Физ­ли­цу аренд­ная плата пе­ре­чис­ля­ет­ся уже за ми­ну­сом удер­жан­ной суммы на­ло­га.

Платить налог из собственных средств арендатор не вправе – это прямо запрещает НК РФ (п. 9 ст. 226). Перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Перечислять удержанный НДФЛ нужно по реквизитам той инспекции, в которой состоите на учете. При этом местонахождение арендуемого объекта не важно. Это следует из пункта 7 статьи 226 НК и подтверждается письмом ФНС от 04.07.2016 № БС-4-11/11951.

Раз в квартал сдавайте отчёт 6-НДФЛ.

При удержании и уплате НДФЛ арендатором физлицо-арендодатель декларацию 3-НДФЛ не подает.

Страховые взносы с арендной платы перечисляться не должны.

Если по условиям договора арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг, размер которых основывается на зафиксированных показаниях счетчиков, т.е. зависит от фактического потребления арен­да­то­ром и учи­ты­ва­ет­ся по счет­чи­кам (элек­тро­энер­гия, газ, во­до­снаб­же­ние), то воз­ме­ща­е­мая сумма об­ла­га­е­мым до­хо­дом физ­ли­ца не яв­ля­ет­ся. И, сле­до­ва­тель­но, с нее НДФЛ удер­жи­вать не нужно (Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985, ФНС от 08.05.2019 № БС-4-11/8703).  

Не забудьте вести на арендатора-физлицо НДФЛ-регистр. Фиксируйте даты по трем событиям.

Получение дохода - день выплаты арендной платы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Удержание налога - также день непосредственных расчетов с физлицом (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК).

Перечисление налога - день, следующий за днем удержания НДФЛ. Если дата выпадает на выходной или праздник, то указывается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Информация: налог рассчитывается и уплачивается самим арендодателем в следующих случаях (пп.1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

когда арендатор тоже является обычным физлицом - чаще всего такое происходит при сдаче в аренду жилья. В данной ситуации НДФЛ с аренды квартиры у физического лица должен уплатить в бюджет сам арендодатель;

когда арендатор (ИП или организация) не является налоговым агентом (к примеру, иностранные компании).

Материал статьи носит ознакомительный характер.

Источник: Налоговый Кодекс РФ;

Сайт ФНС РФ;

Сайт Регионального информационного центра по системе КонсультантПлюс.

Сайт журнала «Главбух».

.

Дата обновления: 30.01.2023 г.  16:00